Документ подтверждающий уплату ндс

Подтверждение уплаты НДС

Банк по договору отступного приобрел имущество у юридического лица. В договоре сумма НДС по имуществу указана, но счета-фактуры нет и продавец его не предоставит. В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Указанные суммы налога могут быть учтены в составе прочих расходов на основании пп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ, а именно:

  1. документально подтверждены (письма Минфина России от 16.09.2010 № 03-03-06/2/165, от 17.09.2008 № 03-07-05/36).
  2. направлены на получение дохода;
  3. расходы должны быть экономически обоснованы;

Согласно ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Кроме того, из прямого прочтения нормы п.

5 ст. 170 НК РФ следует, что сумма налога по имуществу, полученному по соглашению о предоставлении отступного, может быть включена в расходы для целей исчисления налога на прибыль только после ее фактической оплаты (письмо Минфина России от 09.02.2009 № 03-03-06/2/17).

Сумма НДС может быть включена в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль при одновременном выполнении двух условий: сумма налога фактически уплачена поставщику; факт уплаты документально подтвержден.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, применяемым для целей обоснования налоговых вычетов по НДС.

В связи с этим арбитражные суды указывают на то, что ст. 169 НК РФ только регулирует правоотношения по исчислению и уплате НДС, в связи с чем для принятия сумм НДС в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль наличие счета-фактуры не является обязательным при условии подтверждения факта уплаты НДС первичными документами (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2004 № А26-9155/03-27, Восточно-Сибирского округа от 03.07.2006 № А33-28961/2005).

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2006 № 09АП-4026/2006 сказано, что «. норма п. 5 ст. 170 НК РФ позволяет банкам включать «входной» НДС в состав расходов по налогу на прибыль при соблюдении только одного ограничения: НДС должен быть фактически уплачен поставщику услуги». ФАС Московского округа в постановлении от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06 также вынес решение в пользу налогоплательщика в ситуации, когда инспекция настаивала, что отсутствие у банка счета-фактуры на передачу здания (принятого в счет погашения кредитного долга от должника на основании мирового соглашения, утвержденного судом), а также неподтверждение факта отражения в представленных документах сумм НДС не дают права, предусмотренного п.

5 ст. 170 НК РФ, для включения в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС. Судьи пришли к выводу, что отсутствие выделенной суммы налога в документах по передаче здания не может свидетельствовать об отсутствии налога в стоимости объекта. Для принятия сумм НДС в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль наличие счета-фактуры не является обязательным при условии подтверждения факта уплаты НДС первичными документами.

Аналогичная точка зрения поддержана и Минфином России в письмах от 27.08.2004 № 03-03-01-04/2/5, от 30.08.2006 № 03-04-03/22 и от 13.07.2005 № 03-03¬04/2/28.

Подтверждающими документами в целях налогового и бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, включая бухгалтерскую справку (ст. 313 НК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ)). При этом, как уже было ранее отмечено, к числу подтверждающих документов могут быть отнесены и документы, косвенно подтверждающие (что допускается п.

1 ст. 252 НК РФ) произведенные расходы.

В связи с этим считаем, что в рассматриваемой ситуации одним из подтверждающих документов может являться платежный документ (платежное поручение) с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС. В данном случае это позволит идентифицировать рассматриваемый расход именно как сумму НДС.

Comments are closed.