Можно ли досрочно выплатить зарплату

6-НДФЛ: досрочная зарплата

Иногда работодатели выплачивают заработную плату раньше положенного срока . Делают они это или по объективным причинам или по собственному желанию. Например, в 2020 году новогодние каникулы продлятся с 1 по 8 января.

Некоторым компаниям, у которых дата выдачи заработной платы попадает в этот временной промежуток, придется рассчитаться с персоналом за декабрь 2020 года в конце этого месяца, т. е. до 30.12.2020 г. (ч.8 ст.136 ТК РФ ).

Отдельные фирмы просто могут решить выплатить зарплату своим сотрудникам до окончания месяца. Данная консультация посвящена тому, как отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ .

Но для начала немного вводной информации.

Бухгалтера, которые уже успели попрактиковаться в этом году на сдаче расчета по форме 6-НДФЛ знают, что для целей исчисления налога на доходы физических лиц датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который этот доход был начислен (абз.1 п.2 ст.223 НК РФ ). При этом неважно, является этот день выходным (праздничным) или обычным рабочим днем (письмо ФНС России от 16.05.2020 г. № БС-3-11/[email protected] ). То есть зарплата, к примеру, за октябрь должна быть начислена 31.10.2020 г.

В соответствии с абз.1 п.3 ст.

226 НК РФ налоговый агент исчисляет НДФЛ с зарплаты на дату ее фактического получения, т. е. также в последний день расчетного месяца.

Сумма исчисленного налога включается в состав показателя строки 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ. Удержание НДФЛ из доходов работников производится при их фактической выплате (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ ).

Конкретные даты выплаты зарплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Не забывайте! Согласно новой редакции ч.6 ст.136 ТК РФ с 03.10.2020 года зарплата за истекший месяц должна выдаваться не позднее 15 календарных дней со дня его окончания. При этом рассчитываться с персоналом нужно каждые полмесяца.

То есть аванс выплачивается максимум до 30-го (31-го) числа текущего месяца, а получка выдается до 15 числа следующего месяца.

  1. по строке 140 раздела 2 – отдельной суммой,
  2. по строке 070 раздела 1 – в общей сумме налога со всех выплаченных работникам доходов;
Рекомендуем прочесть:  Закон о кредитных процентах

Перечисляется агентский НДФЛ в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода сотрудникам (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ. п.6 ст.6.1 НК РФ ). Заметьте!

Нельзя перечислять налог раньше того дня, когда он был удержан.

Ведь уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена Законом (п.9 ст.226 НК РФ ). Об этом заявляют и контролирующие органы (решение ФНС России от 05.05.2020 г. № СА-4-9/8116, письмо Минфина России от 22.07.2015 г.

№ 03-04-06/42063 ). Уплата НДФЛ до даты фактического получения дохода налогоплательщиком Кодексом не предусмотрена. Такого мнения придерживаются и финансисты и налоговики (например, письмо Минфина России от 01.02.2020 г.

№ 03-04-06/4321. письмо ФНС России от 29.04.2020 г. № БС-4-11/7893). То есть применительно к нашему случаю с досрочной зарплаты работодатель не может удержать НДФЛ, поскольку на дату ее выплаты никакого дохода у работников не возникает.

Произвести соответствующее удержание налоговый агент сможет только при последующих выплатах (к примеру, с аванса следующего месяца).

  1. сумма предоставленных налоговых вычетов составила 30 800 руб. (в декабре работники утратили право на вычет в связи с превышением лимита доходов).
  2. сумма начисленной заработной платы составила 2 520 000 руб. (по 210 000 руб. ежемесячно);

Руководство компании решило произвести окончательный расчет по оплате труда за ноябрь 2020 года 25-го ноября. При выплате зарплаты была зачтена только сумма аванса за этот месяц.

На практике организации удерживают НДФЛ из досрочных сумм. Но в любом случае перечислять налог с зарплаты за расчетный месяц, выданной до его окончания, нужно не ранее даты последующей выплаты, которая будет произведена в последний день этого месяца или позднее.

по строке 020 – 2 520 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного работникам ООО «РусЛес» за период январь – декабрь 2020 года ; по строке 030 – 30 800 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных работникам ООО «РусЛес» за период январь – декабрь 2020 года ; по строке 040 – 323 596 / указывается НДФЛ, исчисленный с дохода, указанного по строке 020 (должен быть равен (стр.020 – стр.030) х стр.040) ; по строке 070 – 296 296 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы дохода, выплаченного работникам ООО «РусЛес» по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2020 года .

Обратите внимание! Заработная плата за декабрь 2020 года фактически будет выплачена сотрудникам организации в январе 2020 года. Тогда и будет удержан НДФЛ с дохода. Поэтому налог с декабрьской зарплаты в строке 070 не показывается.

Заметьте! Зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, попадет в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 2020 год. А вот декабрьская получка, начисленная, но не выданная до конца года, в разделе 2 формы не отражается.

Существует и второй подход по заполнению 6-НДФЛ при выплате зарплаты до окончания месяца, предложенный ФНС России в письме от 24.03.2020 г.

№ БС-4-11/5106. Специалисты Ведомства порекомендовали удерживать НДФЛ из досрочных сумм и перечислять его в бюджет на следующий день.

Соответствующим образом должен быть и заполнен отчет 6-НДФЛ.

Если указанные выводы спроецировать на наш пример, то сведения о выплате дохода за ноябрь в разделе 2 формы 6-НДФЛ ООО «РусЛес» за 2020 год будут выглядеть так:

  • расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный по такому принципу, не пройдет форматно-логический контроль в ИФНС, ведь дата удержания налога предшествует дате фактического получения дохода.
  • налогового агента могут обвинить в нарушении требований п.9 ст.226 НК РФ. поскольку де-юре он производит уплату налога за счет собственных средств;

Полное или частичное копирование материалов запрещено.

Comments are closed.