Расчет отпускных при ежемесячной премии

Премии в бухучете и при расчете отпускных

Заработная плата состоит из вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат (в том числе премий) (ст. 129 ТК РФ). Трудовое законодательство не дает определения понятию «премия» (пост. ФАС МО от 08.04.2009 № КА-А40/2580-09, ФАС ПО от 22.12.2009 № А65-9960/2009). Однако можно сделать вывод, что премия — это один из способов материального стимулирования работников.

Речь здесь идет о начислениях, имеющих отношение к трудовой деятельности работника, например, премии за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Законодательством РФ не ограничено право работодателя совместно или с учетом мнения представительного органа работников на выбор способа и порядка дополнительного материального стимулирования работника, определения размера таких доплат и надбавок (определение Рязанского областного суда от 08.08.2012 № 33-1512).

Следовательно, установление размера премий и условия их выплаты — это прерогатива работодателя. Систему премирования прописывают в коллективных договорах, соглашениях, локально-нормативных актах и иных нормативно-правовых актах, содержащих нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ). Причем должен быть указан однозначный порядок расчета премий, основой которого являются конкретные показатели оценки труда работников.

Трудовым кодексом РФ, другими нормативными актами, действующими на территории РФ, не ограничено право работодателя совместно или с учетом мнения представительного органа работников (если такой орган создан на предприятии) на выбор способа и порядка дополнительного материального стимулирования работника, определения размера таких доплат и надбавок, определения оснований для их невыплаты работнику, в связи с чем, судом правильно не был принят во внимание довод истца о незаконности п.12 Положения об оплате труда в части предоставления права начальникам цехов лишать работника КТУ полностью или частично, является несостоятельным.

выплаты прописаны в трудовых договорах либо трудовые договоры содержат ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты премий (например, положение о премировании (письма Минфина России от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92, от 05.02.2008 № 03-03-06/1/81 )); наличие документов, подтверждающих достижение работниками конкретных показателей оценки труда (отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных доходов и пр.); наличие первичных документов о начислении премий работникам (например, приказ о поощрении работников (письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2011 №

  1. облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ);
  2. учитываются при УСН в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
  3. облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  4. облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
  5. учитываются по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ);
Рекомендуем прочесть:  Как доказать гражданство ссср

В аналогичном порядке учитывается вознаграждение за выслугу лет (письма Минфина России от 23.01.2008 № 03-03-06/2/5, УФНС России по г.

Москве от 15.06.2010 № 16-15/[email protected] ). Обратите внимание: не учитываются в расходах любые выплаты работникам, не прописанные в трудовых договорах (п.

21 ст. 270 НК РФ), а также премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли (п. 1 ст. 270 НК РФ), средств специального назначения и целевых поступлений (п.

22 ст. 270 НК РФ). К расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (пункт 2 статьи 255 НК РФ).

Вместе с тем пунктом 21 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение. Не менее распространен и другой вид премий, не зависящий от трудовых достижений работника. Речь идет о выплатах в связи с профессиональными праздниками, юбилейными датами, уходом на пенсию и т.

п. Как уже писали выше, страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляются на все премиальные выплаты. Указанное правило действует, даже если премия выплачивается по разовым приказам/актам.

По мнению чиновников, все выплаты в пользу работников, производимые работодателем в рамках трудовых отношений (как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии таких положений) в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, облагаются взносами (письма Минтруда России от 17.02.2014 № 17-4/В-54, от 04.12.2013 № 17-3/2038). Что касается налога на прибыль, то чиновники считают, что премии, выплачиваемые в связи с праздниками, персональными юбилеями и иными подобными событиями, не учитываются в составе расходов (письма Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999.

Рекомендуем прочесть:  Кража картины йорданса

от 29.12.2012 № 03-03-06/1/732 ). Объясняют они это тем, что указанные выплаты не связаны с производственными результатами работников.

Некоторые из судей соглашаются с налоговиками (пост. ФАС ЗСО от 19.02.2014 № Ф04-9303/13, ФАС ВСО от 02.05.2012 № Ф02-1476/12).

При этом расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Хотелось бы напомнить, что перечень расходов на оплату труда является открытым (п.

25 ст. 255 НК РФ). Поэтому некоторые арбитры считают, что если выплаты праздничных премий предусмотрены коллективным или трудовым договорами, то их можно учесть в составе расходов (пост.

ФАС МО от 14.02.2012 № Ф05-15131/11, от 24.02.2010 № КА-А40/702-10, ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-5411/11, ФАС ЦО от 15.09.2006 № А64-1004/06-11).

При этом работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования (в т. ч. в связи с юбилейными датами) (пост. ФАС МО от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09).

Таким образом, в целях учета в расходах праздничных премий необходимо заранее предусмотреть в трудовых и коллективных договорах положение об их выплате. Однако даже этот способ не может защитить от претензий налоговиков.

При исчислении средней заработной платы для отпусков и командировок в расчет берут все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя (п. 2 Положения, утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922)). При этом в особом порядке учитываются премии в зависимости от периода их начисления (п.

15 Положения № 922) (см. таблицу 1).

Comments are closed.