Рассчитать сумму налога за отчетный период

Разбираемся с налогом на имущество организаций

Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций. Плательщики налога на имущество — это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.

Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже.

Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество.

Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год?

Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже. Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки ) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации . Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года.

Полученное значение делится на 13. Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.

  1. В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
  2. Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;
  3. Оплатить авансовый платёж.
  4. Имущественный налог рассчитать по формуле;
  1. Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
  2. Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.
  3. Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.

С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога).

Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

  1. Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России.
  2. Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки;
  3. Торговые центры;
  4. Административно-деловые центры;

Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость.

Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.

Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.

Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.

О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально. По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в местные налоговые органы.

Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г. За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

  1. Участки объектов природопользования;
  2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.
  3. Имущество, используемое для нужд обороны;
  1. устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта.
  2. льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;

Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций.

Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд судостроения. В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд.

Comments are closed.