Страховые взносы с материальной выгоды 2020г

Беспроцентный заем сотруднику: налоговые последствия в 2020 году

Если компания выдала беспроцентный заем сотруднику, налоговые последствия в 2020 году для нее определяются тем, вернет ли сотрудник заемные средства или долг будет прощен. В ситуации, когда выдается беспроцентный заем физическому лицу от юридического лица, у физлица возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ в 2020 году на общих основаниях.

  1. если компания или ИП выдали физлицу заем, размер процентов по которому не превышает 2/3 ставки рефинансирования Центробанка;
  2. если физлицо получило заем в иностранной валюте, размер процентной ставки по которому не превышает 9%;
  3. физлицо получило беспроцентный заем — рассматриваемая в статье ситуация.

Обращаем внимание, что понятие «материальной выгоды» применяется только в отношении процентов по договору, начисляемым за пользование заемными средствами.

К процентам, применяемым в качестве штрафных санкций, начисляемых за просрочку возврата займа (в качестве материальной ответственности), это понятие не применяется (письмо Минфина России от 13.11.12 № 03-04-06/4-317). В отдельных случаях в рамках займа, предоставленного физлицу от юрлица, полученный физлицом доход в виде экономии на процентах не подлежит налогообложению НДФЛ. В 2020 году это возможно в двух случаях:

  1. если заем выдан на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома (комнаты или доли в них), а также земельных участков под ИЖС либо участков с расположенными на них домами;
  2. если заем выдан банком, находящимся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) такого займа.
Рекомендуем прочесть:  Кто оплачивает больничный лист

Нередко возникает вопрос по займу, полученному физлицом от ООО, какие тут есть ограничения?

Ограничений здесь никаких нет. Лимит на расчеты денежной наличностью в размере 100 тыс. руб. на один договор, установленный Указанием Банка России от 07.10.13 № 3073-У, распространяется только на участников наличных расчетов (юрлиц и ИП).

Когда компания выдала беспроцентный заем сотруднику, рассчитать налоговые последствия в 2020 году несложно. Обязанности компании после выдачи беспроцентного займа сотруднику следующие:

  1. нужно начислять НДФЛ на сумму сэкономленных процентов на последнее число каждого месяца на протяжении всего периода, на который выдан заем. Ставка НДФЛ при этом составляет 35%;
  1. кроме этого нужно удерживать исчисленный налог из любых доходов этого физлица, но помнить, что удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого дохода;
  2. наконец, нужно на следующий день после того, как была удержана сумма НДФЛ из дохода, перечислить НДФЛ в бюджет.
Рекомендуем прочесть:  Втб банк телефон горячей линии 8800

Если компания решит простить долг сотруднику, то НДФЛ, начисленный на сумму материальной выгоды от сэкономленных процентов, никуда не исчезает. Его нужно продолжать удерживать из доходов сотрудника пока не будет исчерпана вся сумма налога.

Кроме этого, налогообложению НДФЛ подлежит и сам прощеный долг, но уже по ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом начислить налог можно либо на дату передачи уведомления о прощении долга, либо на дату подписания договора о дарении денежных средств (момент прощения).

  1. налог с материальной выгоды в виде сэкономленных процентов, начисленный на момент прощения;
  2. налог с суммы прощеного долга;
  3. а также НДФЛ с самих доходов, выплачиваемых физлицу.

При этом надо помнить, что общая сумма всего удержанного НДФЛ не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.

А если доходов не хватает, чтобы удержать весь НДФЛ, по окончании года до 1 марта нужно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог, составив справку 2-НДФЛ с признаком 2. Ниже мы привели образец такой справки.

Comments are closed.